ČLÁNKY & NOVINKY [#140]

PAUŠÁLNE VÝDAVKY V ROKU 2025

#
#140 Paušálne výdavky v roku 2025

Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (zákon o dani z príjmov) si môže daňovník v rámci daňového priznania uplatniť na strane výdavkov paušálne výdavky resp. výdavky percentom z príjmov. Pre tieto výdavky platí, že ich daňovník nemusí vôbec vynaložiť, avšak môže si ich odpočítať pri výpočte dane.

Uplatniť si paušálne výdavky môže daňovník, ktorý je živnostník resp. iná samostatne zárobková činná osoba, ktorá nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom DPH, ale len časť zdaňovacieho obdobia, a to vo výške 60% zo zdaniteľných príjmov, maximálne však do výšky 20 000 EUR ročne. Medzi tieto paušálne výdavky sú započítané všetky daňové výdavky okrem zaplatených odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, ktoré si daňovník môže odpočítať osobitne.

Od roku 2025 sa tiež uplatňuje nová hranica zdaniteľných príjmov, ktorá sa zvýšila z pôvodných 60 000 Eur na 100 000 EUR pri uplatnení sadzby dane 15%. Po novom preto platí, že pri zdaniteľných príjmoch neprevyšujúcich 100 000 EUR sa bude uplatňovať 15% sadzba dane, v prípade vyšších príjmov sa uplatní 19% sadzba dane.

Spôsob uplatňovania výdavkov je na uvážení daňovníka, avšak platí, že zvolený spôsob je daňovník povinný uplatňovať počas celého zdaňovacieho obdobia. Zmenu zvoleného spôsobu uplatňovania výdavkov môže daňovník vykonať len v jednotlivých zdaňovacích obdobiach, t.j. k 1.1 príslušného kalendárneho roka.

Uplatnenie paušálnych výdavkov je výhodné pre daňovníkov pri jednoduchom podnikaní s relatívne nízkymi skutočnými výdavkami, ak:

  1. skutočné náklady daňovníka sú nižšie ako paušálne výdavky (maximálne 20 000 EUR ročne);
  2. daňovník uplatňuje jednoduchú daňovú evidenciu (sleduje len príjmy, pohľadávky, záväzky a majetok;
  3. má daňovník stabilné príjmy bez väčších investícií; alebo
  4. ide o podnikanie v oblasti IT služieb, umeleckej oblasti či poskytovania konzultácií, kde sú vo všeobecnosti nízke skutočné náklady.
Právny komentár

Prinášame týždenný komentár z rôznych oblasti práva, obchodu, podnikania a auditu. Snažíme sa podávať objektívny a nestranný pohľad na aktuálne témy, ktoré hýbu profesionálym svetom.

  • AutorAdmin
  • Dátum23.1.2025
  • Webwww.lexante.sk